| Dane szczegółowe: | |
| Wydawca: | Wolters Kluwer business |
| Format: | |
| Ilość stron: | 392 s. |
| Zabezpieczenie: | plik z zabezpieczeniem watermark |
| EAN: | 9788382861280 |
| Data: | 2025-07-17 |
110.00
pozycja dostępna
Wyślemy w czasie: 24 h
×
1 / 1
Opis e-booka:
Autorka omawia wprowadzoną od 1 stycznia 2022 r. w ramach Polskiego Ładu opcję opodatkowania usług finansowych w miejsce stosowania przez podatnika zwolnienia. Zmiana ta może spowodować trudności przy opodatkowaniu transakcji polegających np. na nabyciu lub sprzedaży udziałów jako usługi finansowej, korzystających ze zwolnienia podatkowego. W opracowaniu przedstawiono m.in.:
• analizę przepisów VAT w oparciu o orzecznictwo TSUE oraz opinie Komitetu ds. VAT,
• przepisy kształtujące zwolnienia,
• podatkowe konsekwencje świadczenia poszczególnych usług finansowych, w tym: udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, usług w zakresie depozytów, prowadzenia rachunków, transakcji płatniczych oraz długów, a także usług, których przedmiotem są udziały w spółkach i innych niż spółki podmiotach.
Książka przeznaczona jest dla doradców podatkowych, księgowych, adwokatów, radców prawnych oraz sędziów. Zainteresuje również pracowników działów podatkowych w instytucjach finansowych.
E-book „Opodatkowanie VAT usług finansowych” - Wydawca: Wolters Kluwer business. Cena 110.00 zł. Zapraszamy na zakupy! Zapewniamy szybką realizację zamówienia.
Spis treści:
Wykaz skrótów .. 13
Wstęp ... 17
Rozdział 1
Przepisy dotyczące opodatkowania usług finansowych VAT a zasada określoności oraz harmonizacja ... 23
1.1. Unijne źródła prawa w VAT .. 25
1.1.1. Dyrektywa 112 . 26
1.1.2. Rozporządzenia Unii Europejskiej ... 27
1.1.3. Orzecznictwo TSUE 28
1.2. Interpretacja przepisów VAT 29
1.2.1. Orzecznictwo TSUE ... 29
1.2.2. Opinie Komitetu ds. VAT ... 30
1.3. Podsumowanie ... 32
1.4. Zasady ogólne VAT a usługi finansowe .. 33
1.4.1. Zasady ogólne VAT jako pochodna podstawowych zasad unijnych i podatkowych ... 33
1.4.2. Podatek od wartości dodanej jako podatek powszechny .. 36
1.5. Podatek od wartości dodanej jako podatek neutralny . 42
1.5.1. Uwagi ogólne ... 42
1.5.2. Zasada neutralności VAT sensu largo .. 46
1.5.3. Reguła neutralności w konstrukcji podatku ... 52
1.5.4. Zasada i reguła neutralności w opodatkowaniu VAT usług finansowych . 56
Rozdział 2
Usługa finansowa jako kategoria ekonomiczna i prawna 59
2.1. Znaczenie języka potocznego dla ustalania zakresu znaczeniowego pojęcia usługi finansowej 60
2.2. Definicje ekonomiczne .. 63
2.3. Definicje prawne . 66
2.4. Definicja usługi finansowej w dyrektywach sektorowych Unii Europejskiej 69
2.5. Podsumowanie ... 80
Rozdział 3
Klasyfikacja usług finansowych dla celów wymiaru podatku od wartości dodanej – zagadnienia ogólne ... 81
3.1. Regulacje dotyczące usług finansowych w przepisach prawa podatkowego 81
3.2. Niespójność terminologiczna ... 87
3.3. Zwolnienie jako środek zaradczy na problemy opodatkowania usług finansowych – przyczyny objęcia usług finansowych zwolnieniem z VAT 90
3.4. Historyczne propozycje alternatywnych metod opodatkowania i aktualny stan prac ... 99
3.5. Próby dookreślenia przepisów dotyczących usług finansowych .. 106
3.6. Zakres swobody państw członkowskich co do kształtowania zwolnień podatkowych dotyczących świadczenia usług finansowych 110
3.7. Trudności interpretacji przepisów kształtujących zwolnienia .. 114
3.7.1. Klasyfikowanie zwolnienia z VAT jako przywileju 114
3.7.2. Wąska interpretacja zakresu zwolnień w orzecznictwie TSUE 123
3.7.3. ... a może jednak szeroka interpretacja zakresu zwolnień w orzecznictwie TSUE ... 126
3.7.4. Metoda interpretacji prawa przez TSUE .. 128
3.7.5. Interpretacja zharmonizowanych przepisów podatkowych poprzez odwołanie do przepisów pozapodatkowego prawa krajowego a ustalenie podatkowoprawnego stanu faktycznego .. 133
3.8. Podsumowanie ... 138
Rozdział 4
Niedookreśloność regulacji prawnej w zakresie podatkowych konsekwencji świadczenia poszczególnych usług finansowych 143
4.1. Usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, w tym pośrednictwo oraz zarządzanie .. 146
4.1.1. Kredyt i pożyczka – doprecyzowanie zakresu zwolnienia czy ustawowe superfluum .. 146
4.1.2. Odroczenie płatności jako kredyt . 151
4.1.3. Zarządzanie kredytami .. 154
4.2. Transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy .. 154
4.3. Usługi w zakresie depozytów, prowadzenia rachunków, transakcji płatniczych oraz długów ... 177
4.3.1. Usługi w zakresie depozytów i prowadzenia rachunków pieniężnych .. 177
4.3.2. Transakcje płatnicze, przekazy i transfery pieniężne oraz pośrednictwo w tym zakresie . 179
4.3.3. Transakcje dotyczące długów 187
4.3.4. Windykacja należności ... 201
4.3.4.1. Usługi faktoringu .. 204
4.3.5. Usługi, których przedmiotem są udziały w spółkach i innych niż spółki podmiotach 210
4.3.5.1. Instrumenty finansowe . 210
4.3.5.2. Działalność gospodarcza a realizacja prawa własności . 223
4.3.5.3. Ustalenie odpłatności ... 234
4.4. Usługi zarządzania funduszami .. 240
4.5. Czynności stanowiące odrębną całość, właściwe i niezbędne do świadczenia usługi zwolnionej .. 245
4.6. Podsumowanie ... 259
Rozdział 5
Propozycje rozwiązań sprzyjających zmniejszeniu stopnia niedookreśloności przepisów .. 261
5.1. Ustalenie treści podatkowoprawnego stanu faktycznego 265
5.2. Zakres podejmowanych działań jako metoda uzyskania określoności . 267
5.2.1. Identyfikacja świadczenia .. 267
5.2.1.1. Strony transakcji 269
5.2.1.2. Aktywność lub bierność świadczącego 271
5.2.1.3. Usługodawca jako podmiot opodatkowania – problem identyfikacji 272
5.2.2. Problem braku odpłatności ... 276
5.3. Propozycja jednolitej terminologii: usługa finansowa jako zachowanie podmiotu opodatkowania wobec określonego produktu finansowego 281
5.3.1. Transakcje mające za przedmiot określone produkty finansowe 285
5.3.2. Pośrednictwo 287
5.3.2.1. Znaczenie ogólne ... 287
5.3.2.2. Fikcja prawna z art. 28 dyrektywy 112 – pośrednik jako usługodawca ... 291
5.3.2.3. Pośrednictwo a doradztwo .. 297
5.3.3. Zarządzanie .. 300
5.3.4. Przechowanie ... 303
5.4. Propozycje rozwiązań dotyczących określonych produktów finansowych .. 307
5.4.1. Kredyty i pożyczki .. 307
5.4.2. Transakcje dotyczące pieniędzy 310
5.4.3. Czynności pomocnicze ... 314
5.4.4. Instrumenty finansowe .. 316
5.4.5. Dług .. 332
5.4.5.1. Pojęcia wierzytelności i długu na gruncie języka prawnego w oparciu o analizę historyczną . 335
5.4.5.2. Powstanie wierzytelności . 342
5.4.5.3. Wygaśnięcie wierzytelności . 343
5.4.5.4. Zmiana stron transakcji ... 343
5.4.5.5. Poręczenie długu ... 352
5.4.5.6. Faktoring 352
5.4.5.7. Ściąganie długów ... 361
5.4.5.8. Czynniki przedmiotowe różnicujące zakres opodatkowania transakcji zmiany wierzyciela lub dłużnika . 362
5.4.5.9. Ustalenie wynagrodzenia w transakcjach dotyczących długu 367
5.5. Podsumowanie ... 371
Rozdział 6
Przyszłość opodatkowania usług finansowych VAT . 373
Bibliografia 377
Orzecznictwo . 385
Wstęp ... 17
Rozdział 1
Przepisy dotyczące opodatkowania usług finansowych VAT a zasada określoności oraz harmonizacja ... 23
1.1. Unijne źródła prawa w VAT .. 25
1.1.1. Dyrektywa 112 . 26
1.1.2. Rozporządzenia Unii Europejskiej ... 27
1.1.3. Orzecznictwo TSUE 28
1.2. Interpretacja przepisów VAT 29
1.2.1. Orzecznictwo TSUE ... 29
1.2.2. Opinie Komitetu ds. VAT ... 30
1.3. Podsumowanie ... 32
1.4. Zasady ogólne VAT a usługi finansowe .. 33
1.4.1. Zasady ogólne VAT jako pochodna podstawowych zasad unijnych i podatkowych ... 33
1.4.2. Podatek od wartości dodanej jako podatek powszechny .. 36
1.5. Podatek od wartości dodanej jako podatek neutralny . 42
1.5.1. Uwagi ogólne ... 42
1.5.2. Zasada neutralności VAT sensu largo .. 46
1.5.3. Reguła neutralności w konstrukcji podatku ... 52
1.5.4. Zasada i reguła neutralności w opodatkowaniu VAT usług finansowych . 56
Rozdział 2
Usługa finansowa jako kategoria ekonomiczna i prawna 59
2.1. Znaczenie języka potocznego dla ustalania zakresu znaczeniowego pojęcia usługi finansowej 60
2.2. Definicje ekonomiczne .. 63
2.3. Definicje prawne . 66
2.4. Definicja usługi finansowej w dyrektywach sektorowych Unii Europejskiej 69
2.5. Podsumowanie ... 80
Rozdział 3
Klasyfikacja usług finansowych dla celów wymiaru podatku od wartości dodanej – zagadnienia ogólne ... 81
3.1. Regulacje dotyczące usług finansowych w przepisach prawa podatkowego 81
3.2. Niespójność terminologiczna ... 87
3.3. Zwolnienie jako środek zaradczy na problemy opodatkowania usług finansowych – przyczyny objęcia usług finansowych zwolnieniem z VAT 90
3.4. Historyczne propozycje alternatywnych metod opodatkowania i aktualny stan prac ... 99
3.5. Próby dookreślenia przepisów dotyczących usług finansowych .. 106
3.6. Zakres swobody państw członkowskich co do kształtowania zwolnień podatkowych dotyczących świadczenia usług finansowych 110
3.7. Trudności interpretacji przepisów kształtujących zwolnienia .. 114
3.7.1. Klasyfikowanie zwolnienia z VAT jako przywileju 114
3.7.2. Wąska interpretacja zakresu zwolnień w orzecznictwie TSUE 123
3.7.3. ... a może jednak szeroka interpretacja zakresu zwolnień w orzecznictwie TSUE ... 126
3.7.4. Metoda interpretacji prawa przez TSUE .. 128
3.7.5. Interpretacja zharmonizowanych przepisów podatkowych poprzez odwołanie do przepisów pozapodatkowego prawa krajowego a ustalenie podatkowoprawnego stanu faktycznego .. 133
3.8. Podsumowanie ... 138
Rozdział 4
Niedookreśloność regulacji prawnej w zakresie podatkowych konsekwencji świadczenia poszczególnych usług finansowych 143
4.1. Usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, w tym pośrednictwo oraz zarządzanie .. 146
4.1.1. Kredyt i pożyczka – doprecyzowanie zakresu zwolnienia czy ustawowe superfluum .. 146
4.1.2. Odroczenie płatności jako kredyt . 151
4.1.3. Zarządzanie kredytami .. 154
4.2. Transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy .. 154
4.3. Usługi w zakresie depozytów, prowadzenia rachunków, transakcji płatniczych oraz długów ... 177
4.3.1. Usługi w zakresie depozytów i prowadzenia rachunków pieniężnych .. 177
4.3.2. Transakcje płatnicze, przekazy i transfery pieniężne oraz pośrednictwo w tym zakresie . 179
4.3.3. Transakcje dotyczące długów 187
4.3.4. Windykacja należności ... 201
4.3.4.1. Usługi faktoringu .. 204
4.3.5. Usługi, których przedmiotem są udziały w spółkach i innych niż spółki podmiotach 210
4.3.5.1. Instrumenty finansowe . 210
4.3.5.2. Działalność gospodarcza a realizacja prawa własności . 223
4.3.5.3. Ustalenie odpłatności ... 234
4.4. Usługi zarządzania funduszami .. 240
4.5. Czynności stanowiące odrębną całość, właściwe i niezbędne do świadczenia usługi zwolnionej .. 245
4.6. Podsumowanie ... 259
Rozdział 5
Propozycje rozwiązań sprzyjających zmniejszeniu stopnia niedookreśloności przepisów .. 261
5.1. Ustalenie treści podatkowoprawnego stanu faktycznego 265
5.2. Zakres podejmowanych działań jako metoda uzyskania określoności . 267
5.2.1. Identyfikacja świadczenia .. 267
5.2.1.1. Strony transakcji 269
5.2.1.2. Aktywność lub bierność świadczącego 271
5.2.1.3. Usługodawca jako podmiot opodatkowania – problem identyfikacji 272
5.2.2. Problem braku odpłatności ... 276
5.3. Propozycja jednolitej terminologii: usługa finansowa jako zachowanie podmiotu opodatkowania wobec określonego produktu finansowego 281
5.3.1. Transakcje mające za przedmiot określone produkty finansowe 285
5.3.2. Pośrednictwo 287
5.3.2.1. Znaczenie ogólne ... 287
5.3.2.2. Fikcja prawna z art. 28 dyrektywy 112 – pośrednik jako usługodawca ... 291
5.3.2.3. Pośrednictwo a doradztwo .. 297
5.3.3. Zarządzanie .. 300
5.3.4. Przechowanie ... 303
5.4. Propozycje rozwiązań dotyczących określonych produktów finansowych .. 307
5.4.1. Kredyty i pożyczki .. 307
5.4.2. Transakcje dotyczące pieniędzy 310
5.4.3. Czynności pomocnicze ... 314
5.4.4. Instrumenty finansowe .. 316
5.4.5. Dług .. 332
5.4.5.1. Pojęcia wierzytelności i długu na gruncie języka prawnego w oparciu o analizę historyczną . 335
5.4.5.2. Powstanie wierzytelności . 342
5.4.5.3. Wygaśnięcie wierzytelności . 343
5.4.5.4. Zmiana stron transakcji ... 343
5.4.5.5. Poręczenie długu ... 352
5.4.5.6. Faktoring 352
5.4.5.7. Ściąganie długów ... 361
5.4.5.8. Czynniki przedmiotowe różnicujące zakres opodatkowania transakcji zmiany wierzyciela lub dłużnika . 362
5.4.5.9. Ustalenie wynagrodzenia w transakcjach dotyczących długu 367
5.5. Podsumowanie ... 371
Rozdział 6
Przyszłość opodatkowania usług finansowych VAT . 373
Bibliografia 377
Orzecznictwo . 385