Kodeks Karny Skarbowy. Komentarz

Wykaz skrótów ... 13
Ustawa z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy . 19
TYTUŁ I. Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe ... 21
DZIAŁ I. Część ogólna ... 21
Rozdział 1. Przepisy wstępne 21
Art. 1. [Warunki odpowiedzialności] 21
Art. 2. [Czas popełnienia czynu zabronionego] 27
Art. 3. [Miejsce popełnienia czynu zabronionego] ... 30
Art. 4. [Umyślność i nieumyślność] .. 34
Art. 5. [Wiek nieletniego a kara] .. 36
Art. 6. [Jedność czynu] . 37
Art. 7. [Kumulatywny zbieg przepisów] ... 40
Art. 8. [Idealny zbieg czynów] . 42
Art. 9. [Sprawstwo] .. 44
Art. 10. [Błąd] 51
Art. 11. [Niepoczytalność] .. 55
Art. 12. [Zasada humanitaryzmu; dyrektywy sądowego wymiaru kary] . 58
Art. 13. [Okoliczności wpływające na wymiar kary] ... 60
Art. 14. [Termin uiszczenia należności publicznoprawnej] . 63
Art. 15. [Obowiązek uiszczenia należności publicznoprawnej] ... 64
Rozdział 2. Zaniechanie ukarania sprawcy 66
Art. 16. [Czynny żal] .. 66
Art. 16a. [Korekta deklaracji] ... 80
Art. 16b. [Błędy w zeznaniu podatkowym z winy organu podatkowego lub płatnika] ... 95
Art. 17. [Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności] . 97
Art. 18. [Warunki dobrowolnego poddania się odpowiedzialności] ... 107
Art. 19. [Odstąpienie od wymierzenia kary i środka karnego] 112
Rozdział 3. Przestępstwa skarbowe .. 116
Art. 20. [Zastosowanie przepisów] . 116
Art. 21. [Karalność usiłowania] .. 121
Art. 22. [Kary oraz środki karne i zabezpieczające] 124
Art. 23. [Grzywna w stawkach dziennych] . 126
Art. 24. [Odpowiedzialność posiłkowa] . 128
Art. 25. [Zakres odpowiedzialności posiłkowej] . 136
Art. 26. [Dopuszczalność zamiany kary i środka karnego] .. 137
Art. 27. [Granice kary pozbawienia wolności] 139
Art. 28. [Obniżenie albo nadzwyczajne obostrzenie kar] ... 140
Art. 29. [Przepadek przedmiotów] . 141
Art. 30. [Przesłanki orzekania przepadku przedmiotów] 143
Art. 31. [Zakres stosowania przepadku przedmiotów] ... 146
Art. 32. [Równowartość pieniężna] 149
Art. 33. [Przepadek korzyści majątkowych] 152
Art. 34. [Zakaz prowadzenia określonej działalności gospodarczej oraz pozbawienie praw publicznych] 160
Art. 35. [Podanie wyroku do publicznej wiadomości] 161
Art. 36. [Nadzwyczajne złagodzenie kary] . 161
Art. 37. [Nadzwyczajne obostrzenie kary] .. 165
Art. 38. [Sposoby nadzwyczajnego obostrzenia kary] 169
Art. 39. [Kara łączna] . 171
Art. 40. [Kara łączna] . 173
Art. 41. [Warunkowe umorzenie] .. 173
Art. 41a. [Warunkowe zawieszenie] 183
Art. 42. [Warunkowe zwolnienie] .. 184
Art. 43. [Środki zabezpieczające] ... 186
Art. 43a. [Orzeczenie przepadku w razie śmierci sprawcy, umorzenia lub zawieszenia postępowania] .. 189
Art. 44. [Przedawnienie karalności wykroczenia skarbowego] ... 191
Art. 45. [Przedawnienie wykonania środków karnych] ... 196
Rozdział 4. Wykroczenia skarbowe ... 197
Art. 46. [Autonomiczność regulacji] ... 197
Art. 47. [Kary oraz środki karne i zabezpieczające] 198
Art. 48. [Grzywna] . 200
Art. 49. [Przepadek przedmiotów] . 202
Art. 50. [Zbieg wykroczeń] . 204
Art. 51. [Przedawnienie karalności wykroczenia skarbowego] ... 205
Art. 52. [Zatarcie skazania] 207
Rozdział 5. Objaśnienie wyrażeń ustawowych .. 208
Art. 53. [Słowniczek] .. 208
DZIAŁ II. Część szczególna 227
Rozdział 6. Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe przeciwko obowiązkom podatkowym i rozliczeniom z tytułu dotacji lub subwencji . 227
Art. 54. [Nieujawnienie przedmiotu lub podstawy opodatkowania] .. 227
Art. 55. [Firmanctwo] 242
Art. 56. [Oszustwo podatkowe] . 249
Art. 56a. [Niezłożenie właściwemu organowi podatkowemu informacji o pojazdach] . 263
Art. 56b. [Naruszenie przepisów o rejestracji podmiotów w zakresie podatku akcyzowego] . 266
Art. 56c. [Naruszenie przepisów dotyczących składania oświadczeń o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych] ... 272
Art. 56d. [Podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy w wybranych oświadczeniach związanych z podatkami dochodowymi] . 276
Art. 56e. [Niezłożenie wymaganego oświadczenia przez udziałowca lub akcjonariusza podatnika opodatkowanego ryczałtem od dochodów spółek, złożenie go po terminie lub podanie w nim nieprawdy] ... 282
Art. 57. [Uporczywe niewpłacanie podatku] .. 283
Art. 57a. [Nieprzekazywanie opłat egzekucyjnych na rachunek urzędu skarbowego] . 289
Art. 57b. [Niezłożenie przez komornika informacji o opłatach egzekucyjnych] . 290
Art. 57c. [Dokonanie płatności z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności] .. 291
Art. 58–59. (uchylone). . 294
Art. 60. [Nieprowadzenie ksiąg] . 294
Art. 61. [Nierzetelne i wadliwe prowadzenie ksiąg] ... 298
Art. 61a. [Nieprawidłowości związane z przesyłaniem ksiąg] .. 300
Art. 62. [Niewystawienie faktury lub rachunku] . 302
Art. 63. [Wydanie wyrobów akcyzowych bez znaków akcyzy] ... 309
Art. 63a. [Sprzedaż wyrobów akcyzowych bez znaków akcyzy] ... 314
Art. 64. [Wywóz wyrobów akcyzowych] 316
Art. 65. [Paserstwo akcyzowe] ... 320
Art. 66. [Nieprawidłowe oznaczenie znakami akcyzy] 323
Art. 67. [Fałszowanie znaków akcyzy] 324
Art. 67a. [Obrót sfałszowanymi znakami akcyzy] . 327
Art. 68. [Niedopełnienie obowiązku sporządzenia spisu wyrobów akcyzowych] . 328
Art. 69. [Niedopełnienie obowiązków związanych z produkcją, importem i obrotem wyrobami akcyzowymi] 330
Art. 69a. [Produkowanie, magazynowanie i przeładowywanie wyrobów akcyzowych poza składem podatkowym] . 332
Art. 69b. [Dokonywanie transakcji wewnątrzwspólnotowych wbrew przepisom ustawy] 334
Art. 69c. [Przemieszczanie wyrobów akcyzowych bez e-SAD lub e-AD] ... 336
Art. 70. [Bezprawny obrót znakami akcyzy] ... 338
Art. 71. [Narażenie znaków akcyzy na niebezpieczeństwo] 340
Art. 72. [Nierozliczanie się ze stanu zużycia znaków akcyzy] .. 341
Art. 73. [Niedochowanie warunku zwolnienia z obowiązku oznaczania znakami akcyzy] 343
Art. 73a. [Zmiana przeznaczenia wyrobu akcyzowego] ... 345
Art. 74. (uchylony). 347
Art. 75. [Niedopełnienie obowiązku uzyskania rozliczenia z przekazanych znaków akcyzy] . 347
Art. 75a. [Niedokonywanie pomiarów] 348
Art. 75b. [Nieprowadzenie ewidencji pomiarów] . 349
Art. 75c. [Wydobywanie kopalin bez przeprowadzenia urzędowego sprawdzenia] 351
Art. 76. [Bezpodstawny zwrot podatku] 352
Art. 76a. [Podanie fałszywych danych lub zatajenie stanu rzeczy] ... 368
Art. 76b. [Podanie fałszywych danych lub zatajenie stanu rzeczy] ... 370
Art. 77. [Niewpłacenie pobranego podatku] .. 373
Art. 78. [Niepobranie podatku] .. 377
Art. 79. [Niewyznaczenie osoby wykonującej obowiązku płatnika lub inkasenta] . 379
Art. 80. [Niezłożenie informacji podatkowej] . 382
Art. 80a. [Informacja podsumowująca] ... 385
Art. 80b. [Sprawozdanie finansowe] 388
Art. 80c. [Niedopełnienie obowiązków w zakresie wymiany informacji podatkowych] ... 391
Art. 80d. [Złożenie nieprawdziwej informacji o jednostkach wchodzących w skład grupy podmiotów] ... 393 
Art. 80e. [Informacja o cenach transferowych] 395
Art. 80f. [Informacje o schematach podatkowych] . 397
Art. 80g. [Naruszenie obowiązków związanych z zawiadomienie o prowadzenie magazyny call-off stock] ... 404
Art. 81. [Naruszenie obowiązków związanych z identyfikacją podatników i płatników] .. 406
Art. 82. [Nieprawidłowości związane z dotacjami i subwencjami] . 407
Art. 83. [Utrudnianie prowadzenia czynności przez organ podatkowy] . 410
Art. 84. [Niedopełnienie nadzoru] . 414
Rozdział 7. Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe przeciwko obowiązkom celnym oraz zasadom obrotu z zagranicą towarami i usługami .. 417
Art. 85. [Wyłudzenie pozwolenia celnego] 417
Art. 86. [Przemyt celny] . 420
Art. 87. [Oszustwo celne] ... 425
Art. 88. [Naruszenie procedury odprawy czasowej] ... 429
Art. 89. [Zmiana przeznaczenia towaru] 432
Art. 90. [Usunięcie towaru spod dozoru celnego] .. 434
Art. 91. [Paserstwo celne] .. 437
Art. 92. [Bezpodstawny zwrot należności celnej] ... 441
Art. 93. [Naruszenie przepisów celnych] 443
Art. 94. [Utrudnianie dozoru celnego] ... 446
Art. 95. [Brak dokumentów celnych] . 449
Art. 96. [Brak dozoru] 451
Rozdział 8. Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe przeciwko obrotowi dewizowemu 453
Art. 97. [Wyłudzenie zezwolenia dewizowego] . 453
Art. 98–99. (uchylone). . 456
Art. 100. [Wysyłanie dewiz na cele związane z działalnością gospodarczą bez zezwolenia] ... 456
Art. 101. [Zbywanie papierów dłużnych przez nierezydenta bez zezwolenia] ... 457
Art. 102. [Zbywanie papierów dłużnych przez nierezydenta bez zezwolenia] ... 459
Art. 103. [Zbywanie papierów dłużnych przez rezydenta w kraju trzecim bez zezwolenia] ... 461
Art. 104. [Otwarcie rachunku w kraju trzecim bez zezwolenia dewizowego] 463
Art. 105–106b. (uchylone). ... 465
Art. 106c. [Dokonywanie rozliczeń pieniężnych w obrocie dewizowym z zagranicą bez zezwolenia] .. 465
Art. 106d. [Prowadzenie działalności kantorowej bez zezwolenia] 467
Art. 106e. [Odmowa udzielenia wyjaśnień i udostępnienia dokumentów w ramach kontroli] ... 471
Art. 106f. [Niezgłoszenie przywozu lub wywozu wartości dewizowych] ... 472
Art. 106g. (uchylony). 473
Art. 106h. [Nieprzedstawienie organom przywożonych lub wywożonych wartości dewizowych] .. 473
Art. 106i. (uchylony). 474
Art. 106j. [Dokonanie przekazu pieniężnego lub rozliczenia w obrocie dewizowym bez pośrednictwa banku] .. 474
Art. 106k. [Nieprzechowywanie dokumentów związanych z obrotem dewizowym lub działalnością kantorową] 476
Art. 106l. [Niezgłaszanie danych o obrocie dewizowym lub działalności kantorowej do NBP] .. 477
Art. 106ł. [Niedopełnienie nadzoru nad działalnością w zakresie obrotu dewizowego] 478
Rozdział 9. Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe przeciwko organizacji gier hazardowych . 480
Art. 107. [Nielegalne gry hazardowe] .. 480
Art. 107a. [Gry hazardowe bez urzędowego sprawdzenia lub urzędowego zamknięcia] ... 486
Art. 107b. [Niszczenie dowodów udziału w loterii lub grze bingo fantowe bez zawiadomienia] 489
Art. 107c. [Niezawiadomienie o zniszczeniu lub kradzieży automatu lub urządzenia do gier] ... 490
Art. 107d. [Nielegalne posiadanie automatu do gier] 491
Art. 108. [Urządzanie i prowadzenie loterii wbrew przepisom] ... 492
Art. 109. [Uczestniczenie w nielegalnych grach hazardowych] 495
Art. 110. [Sprzedaż losów bez uprawnień] .. 496
Art. 110a. [Nielegalna reklama i promocja gier] 499
Art. 110b. [Umożliwienie udziału w grze hazardowej osobie niepełnoletniej] ... 503
Art. 111. [Niedopełnienie nadzoru nad działalnością w zakresie gier hazardowych] ... 506
Rozdział 10. (uchylony) . 507
Art. 112. (uchylony). 507
TYTUŁ II. Postępowanie w sprawach o przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe . 508
DZIAŁ I. Przepisy wstępne . 508
Rozdział 11. Przepisy ogólne . 508
Art. 113. [Odesłanie do przepisów Kodeksu postępowania karnego] .. 508
Art. 114. [Cel postępowania] ... 512
Art. 114a. [Zawieszenie postępowania] . 515
Art. 114b. [Udostępnianie akt sprawy, wydawanie z nich odpisów lub kopii] ... 520
Art. 114c. [Wykorzystanie konta w e-Urzędzie Skarbowym w postępowaniu przygotowawczym] ... 521
Art. 115. [Właściwość sądów] .. 522
Art. 116. [Odpowiedzialność żołnierza] ... 524
Art. 116a. [Warunki przekazania sprawy] .. 528
Art. 117. [Tryby szczególne] . 531
Art. 118. [Organy postępowania przygotowawczego] . 534
Art. 118a. [Pomoc prawna] ... 540
Art. 119. [Interwencja] . 542
Rozdział 12. Strony i ich procesowi przedstawiciele . 544
Art. 120. [Strony postępowania] .. 544
Art. 121. [Oskarżyciele publiczni] . 546
Art. 122. [Kompetencje finansowego organu postępowania przygotowawczego] . 547
Art. 122a. [Pomoc obrońcy] ... 559
Art. 123. [Pełnomocnik] ... 560
Art. 124. [Odpowiedzialność posiłkowa] . 562
Art. 125. [Pociągnięcie do odpowiedzialności posiłkowej] ... 567
Art. 126. [Termin zgłoszenia interwencji] . 577
Art. 127. [Zgłoszenie interwencji] 578
Art. 128. [Odpowiednie stosowanie przepisów] .. 580
Rozdział 13. Zatrzymanie rzeczy. Zabezpieczenie majątkowe ... 583
Art. 129. [Zatrzymanie przesyłki] . 583
Art. 129a. [Sprzedaż przedmiotów] ... 584
Art. 130. [Depozyt] .. 585
Art. 131. [Podstawy zabezpieczenia] ... 587
Art. 132. [Upadek zabezpieczenia] .. 591
Art. 132a. [Warunki tymczasowego zajęcia mienia] ... 593
Rozdział 14. Właściwość organów postępowania przygotowawczego . 595
Art. 133. [Kompetencje organów finansowych] ... 595
Art. 134. [Kompetencje organów niefinansowych] .. 598
Art. 134a. [Zadania prokuratora] ... 603
Art. 135. [Spór o właściwość] .. 605
DZIAŁ II. Pociągnięcie do odpowiedzialności za zgodą sprawcy 608
Rozdział 15. Postępowanie mandatowe ... 608
Art. 136. [Podmiotowy zakres kompetencji] 608
Art. 137. [Podstawa nakładania mandatów] 610
Art. 138. [Rodzaje mandatów karnych] ... 614
Art. 139. [Odmowa przyjęcia mandatu karnego] . 616
Art. 140. [Uchylenie prawomocnego mandatu karnego] . 617
Art. 141. [Nadzór nad postępowaniem mandatowym] 621
Rozdział 16. Zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności 622
Oddział 1. Przebieg negocjacji .. 622
Art. 142. [Wniosek sprawcy] 622
Art. 143. [Obowiązki sprawcy] . 629
Art. 143a. [Warunki usunięcia braków formalnych] ... 631
Art. 144. [Cofnięcie wniosku] ... 634
Art. 145. [Wniosek organu finansowego] 637
Art. 146. [Podstawa wniosku o udzielenie zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności] .. 641
Art. 147. [Zażalenie] 644
Oddział 2. Zezwolenie ... 646
Art. 148. [Podmiot zezwalający] .. 646
Art. 149. [Zaskarżenie wyroku] 651
DZIAŁ III. Postępowanie przygotowawcze . 653
Art. 150. [Kompetencje innych organów niż Policja] 653
Art. 151. [Niecelowość ścigania wykroczeń skarbowych] . 657
Art. 151a. [Warunki prowadzenia śledztwa lub dochodzenia] ... 658
Art. 151b. [Śledztwo prokuratorskie] . 661
Art. 151c. [Nadzór nad postępowaniem przygotowawczym] 663
Art. 152. [Dochodzenie w niezbędnym zakresie] . 666
Art. 153. [Czas dochodzenia] ... 667
Art. 153a. [Zatwierdzenie postanowienia o odmowie wszczęcia dochodzenia, o jego zawieszeniu lub umorzeniu] ... 670
Art. 154. (uchylony). 671
Art. 154a. [Końcowe zaznajomienie z materiałem postępowania przygotowawczego] . 671
Art. 155. [Akt oskarżenia] 672
Art. 156. [Skazanie bez rozprawy] ... 678
DZIAŁ IV. Postępowanie przed sądem ... 686
Rozdział 17. Postępowanie przed sądem pierwszej instancji . 686
Art. 157. [Udział w rozprawie] . 686
Art. 158. [Niestawiennictwo] ... 688
Art. 159. [Wyłączenie jawności] ... 691
Art. 160. [Tryb przesłuchania] .. 691
Art. 161. [Warunki ugody] ... 693
Art. 161a. [Utrzymanie składu sądu] .. 698
Art. 162. [Udzielenie głosu] . 699
Art. 163. [Treść orzeczenia] .. 702
Art. 163a. (uchylony). 704
Art. 164. [Tryb wykonalności orzeczenia] . 704
Rozdział 18. Postępowanie odwoławcze i nadzwyczajne środki zaskarżenia 707
Art. 165. [Obowiązek udziału w rozprawie w sądzie odwoławczym] .. 707
Art. 166. [Apelacja] .. 708
Art. 167. [Zażalenie] 710
Art. 167a. [Podmiot uprawniony do wniesienia kasacji] 713
Art. 168. (uchylony). 715
Art. 169. [Kasacja pełnomocnika] 715
Art. 170. [Wznowienie postępowania] . 718
DZIAŁ V. Postępowanie nakazowe 719
Art. 171. [Niedopuszczalność nakazu karnego] ... 719
Art. 172. [Kary i środki karne] .. 721
DZIAŁ VI. Postępowanie w stosunku do nieobecnych ... 723
Rozdział 19. Przesłanki .. 723
Art. 173. [Zakres stosowania] .. 723
Rozdział 20. Przebieg postępowania 725
Art. 174. [Zasady postępowania] . 725
Art. 175. [Czynności w stosunku do nieobecnych] ... 726
Art. 176. [Obrona z urzędu] . 727
Art. 177. [Specjalny tryb zaskarżania] .. 728
TYTUŁ III. ostępowanie wykonawcze w sprawach o przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe . 732
DZIAŁ I. Część ogólna ... 732
Rozdział 21. Zakres obowiązywania .. 732
Art. 178. [Odpowiednie stosowanie przepisów Kodeksu karnego wykonawczego] 732
Rozdział 22. Postępowanie ... 734
Art. 179. [Organy wykonujące orzeczenia] .. 734
Art. 179a. [Warunki zniszczenia przedmiotów] . 736
Art. 180. [Egzekucja i zabezpieczenie należności] 737
Art. 180a. [Zabezpieczenie i egzekucja środka karnego] 738
Art. 181. [Decyzja w kwestii wykonania kary] .. 739
DZIAŁ II. Część szczególna 742
Rozdział 23. Wykonywanie kar . 742
Art. 182. [Określenie na nowo wysokości stawki dziennej kary grzywny] 742
Art. 183. [Rozłożenie kary grzywny na raty] . 743
Art. 184. [Uiszczenie kary grzywny przez podmiot odpowiedzialny posiłkowo] 744
Art. 185. [Zamiana kary grzywny na pracę społecznie użyteczną] 746
Art. 186. [Zastępcza kara pozbawienia wolności] 747
Art. 187. [Grzywny za wykroczenia skarbowe] . 749
Art. 188. [Uchylanie się od wykonania kary ograniczenia wolności] 749
Rozdział 24. Wykonywanie środków karnych 750
Art. 189. [Ściągnięcie równowartości pieniężnej] . 750
Art. 190. [Stabilność obowiązku uiszczenia należności] ... 751
Art. 191. [Czas wykonywania środków karnych] .. 752
Bibliografia . 755